كلاوديو سوزا دي جي، مانعالإعفاء من ضريبة الدخل[1] على الأرباح هو حق الموظفين المدنيين المتقاعدين والعسكريين المتقاعدين[2] الذين أصيبوا بمرض خطير أو أصبحوا غير نشطين بسبب هذا المرض.
وهو حق غير معروف، رغم أنه مكفول منذ عام 1947، عندما صدر القانون 154، الذي حدد في مادته 13 الأمراض التي تضمن الاستفادة من الإعفاء وهي “السل النشط، والاغتراب العقلي، والأورام الخبيثة، والعمى، الجذام أو الشلل"[3].
ومع مرور السنين، أصبحت الأمراض الأخرى التي تعتبر خطيرة جزءا من قائمة الأمراض التي تسمح لمصابيها بإعفاء دخلهم وعدم خضوعهم للضريبة، كما يتبين من الأمراض المذكورة في القسم الرابع عشر من المادة 6 من القانون 7.713/88، حاليا بالقوة. :
المادة 6 تعفى من ضريبة الدخل الدخل التالي الذي يحصل عليه الأفراد: (...)
الرابع عشر - أرباح التقاعد أو الإصلاح المدفوعة بحادث أثناء الخدمة وتلك التي يراها حاملو الأمراض المهنية، والسل النشط، والاغتراب العقلي، والتصلب المتعدد، والأورام الخبيثة، والعمى، والجذام، والعجز الذي لا رجعة فيه، وأمراض القلب الشديدة، ومرض باركنسون، والمرض، والمقسط التهاب المفاصل الفقاري، اعتلال الكلية الحاد، اعتلال الكبد الحاد، المراحل المتقدمة من مرض باجيت (التهاب العظم المشوه)، التلوث الإشعاعي، متلازمة نقص المناعة المكتسب، بناء على استنتاج الطب المتخصص، حتى لو تم الإصابة بالمرض بعد التقاعد أو التقاعد؛ (المعدلة بالقانون رقم 11.052 لسنة 2004)
تجدر الإشارة إلى أن الاجتهاد القضائي الحالي يضمن الإعفاء من ضريبة الدخل فقط لمن يعانون من الأمراض المذكورة في الحكم أعلاه، كما هو الحال في البند الثاني من المادة 111 من قانون الضرائب الوطني[4] وينص صراحة على أن منح الإعفاء الضريبي هو أمر حرفي ولا يسمح بتفسير واسع النطاق.
وتستند الاستفادة من الإعفاء إلى واجب الدولة[5]، المعبر عنها في الدستور، لحماية الحياة والكرامة الإنسانية والصحة. ويهدف إلى ضمان للأشخاص غير النشطين إمكانية توجيه المبلغ الذي يفشلون في تحصيله كضريبة دخل لتغطية النفقات الطبية، مما يسمح بعلاج أفضل والسيطرة على المرض الذي يصيبهم.
بمجرد إثبات المرض الخطير، يصبح الإعفاء من ضريبة الدخل بأثر رجعي حتى لحظة تشخيص المرض، مع مطالبة الخزينة العامة بسداد المبالغ التي قد تكون تم خصمها من التقاعد أو استحقاقات التقاعد، مع مراعاة، بالطبع، الخمسة- وصفة سنة[6].
تجدر الإشارة إلى أنه، وفقا للاجتهاد القضائي الحالي، فإن فرضية استرداد ضريبة الدخل لا تتبع تحديدات الفقرة 39 من المادة 5 من المرسوم رقم 3.000/99، حيث أن المصطلح الأولي لحساب الإعفاء هو تاريخ إثبات المرض (تاريخ التشخيص الطبي)، وليس تاريخ صدور التقرير الرسمي. وبما أن ذلك يتم إعداده دائماً بعد تشخيص المرض، فإن اعتبار تاريخ إعداد التقرير هو بداية احتساب المبلغ المراد استرداده كضريبة دخل لا يعكس الهدف الأساسي للقانون وهو ضمان ظروف مالية أفضل. لعلاج المرض[7].
لقد أضفت السوابق القضائية الحالية للأغلبية طابعا نسبيا على الشرط المنصوص عليه في المادة 30[8] من القانون 9.250/95، حيث نص على أنه من أجل التمتع بالإعفاء من ضريبة الدخل، ليس من الضروري تشخيص المرض من قبل لجنة طبية رسمية، من خلال الخبرة[9].
وبهذا المعنى، تم توحيد الفهم بأن المادة 30 المذكورة أعلاه تتكون من أمر موجه حصرا إلى الإدارة العامة[10] وليس له أي تدخل في إدانة المحكمة عند رفع القضية إلى القضاء، لأنه بما أن القاضي يقوم بتقييم الأدلة المقدمة في هذه العملية بحرية[11]وبغض النظر عما إذا كانت تقارير من لجنة طبية رسمية أو تقارير خاصة، فالمهم هو قوة الأدلة المستندية في الإدانة وتبرير القرار القضائي.
علاوة على ذلك، فإن الممارسة الشائعة للإدارة العامة المتمثلة في تحديد مهلة زمنية للإعفاء من ضريبة الدخل في حالات المتقاعدين والعسكريين المتقاعدين الذين يعانون من الأورام الخبيثة تستحق الاهتمام.
وبما أن متوسط الفترة التي يتم النظر فيها للإعلان عن تراجع الورم الخبيث هو خمس سنوات، فإن الإدارة العامة، في العديد من الحالات، تقصر الإعفاء على فترة خمس سنوات بعد تشخيص السرطان، مع العلم أنه لا يمكن منح الاستفادة من الإعفاء إلا طالما استمر المرض.
لكن هذه المهلة تخالف روح القاعدة وهي دعم المستفيد حتى بعد انحسار المرض.
محكمة العدل العليا[12] تعترف بحق عدم وجود قيود زمنية على الإعفاء، حيث لا توجد وثيقة معيارية تنص على أي نوع من الحدود الزمنية للإعفاء، كما هو موضح في المادة 5، البند الثاني عشر، من التعليمات المعيارية SRF 15، المؤرخة 6 فبراير 2001[13]، والمادة 39 من المرسوم 3.000/99[14]، التي تنظم الضرائب والتفتيش والتحصيل وإدارة ضريبة الدخل.
ولذلك، فإن الموظفين العموميين المتقاعدين والعسكريين المتقاعدين، المصابين بأمراض خطيرة، والمصدقين بتقرير طبي رسمي أو خاص، المنصوص عليهم في البند الرابع عشر من المادة 6 من القانون 7.713/88، يكفل لهم ولو بالطرق القضائية حق الإعفاء. من ضريبة الدخل على التقاعد واستحقاقات التقاعد.
[1] على حد تعبير المثقف روكي أنطونيو كارازا، الإعفاء الضريبي “يعتمد على افتقار المستفيد إلى القدرة الاقتصادية أو على أهداف المنفعة العامة أو الفرصة السياسية التي تعتزم الدولة تحقيقها. (...) لا يمكن منحها [الإعفاءات الضريبية] إلا عندما تفضل الأشخاص مع مراعاة الأهداف المنصوص عليها في الدستور (حماية الشيخوخة، والأسرة، والثقافة، والمعاقين عقليا، والأضعف اقتصاديا، أي أولئك الذين يكشفون عن نقص القدرة الاقتصاد لدعم العبء الضريبي، وما إلى ذلك)”. كارازا، روكي أنطونيو. دورة قانون الضرائب الدستورية. الطبعة ال19. ساو باولو: مالهيروس، 2000، ص 752.
[2] وبالإضافة إلى استحقاقات التقاعد والتقاعد، يمتد الإعفاء الممنوح لمن يعاني من مرض خطير إلى المبالغ التي يحصل عليها كتقاعد تكميلي ومعاش تقاعدي، ما دام المستفيد هو المصاب بالمرض.
[3] المادة 13 تعفى المبالغ المتعلقة بالتقاعد أو استحقاقات التقاعد من ضريبة الدخل عندما يكون الدافع وراءها مرض السل النشط أو الاغتراب العقلي أو الأورام الخبيثة أو العمى أو الجذام أو الشلل.
[4] المادة 111. التشريع الضريبي الذي ينص على:
I - تعليق أو استبعاد الائتمان الضريبي؛
ثانياً – منح الإعفاء؛
ثالثا – الإعفاء من الالتزام بالالتزامات الضريبية الإضافية.
[5] ويتجسد قصد المشرع في منح الدولة واجب حماية الصحة في دستور الجمهورية لعام 1988 في المادة 196 التي تنص على أن “الصحة حق للجميع وواجب على الدولة، تكفله السياسات الاجتماعية والاقتصادية التي تهدف إلى حماية الصحة”. "في الحد من مخاطر الإصابة بالأمراض والمشاكل الصحية الأخرى وحصول الجميع على قدم المساواة على الإجراءات والخدمات لتعزيزها وحمايتها والتعافي منها".
[6] الإجراءات المدنية. الحظر التصريحي. ضريبة الدخل. الإعفاء. حامل للأمراض الخطيرة. استرداد المبلغ المدفوع دون وجه حق. وصفة طبية لمدة خمس سنوات. عدم انقطاع الوصفة عن طريق العملية الإدارية. ساعات الدعوة. I. إن الطلب الإداري لاسترداد المبالغ غير المستحقة يحول دون بطلان الحق في طلب استرداد الأموال (المادة 168، CTN)، ولكنه لا يقطع سقوط دعوى التكرار (المادة 172 من القانون الجنائي)، كقاعدة مع عدم قصر الأقساط النسبية إلا على مدة الخمس سنوات السابقة على رفع الدعوى. السوابق: (STJ, RESP 572.341/MG، اللوحة الثانية، مين. جواو أوتافيو دي نورونها، دي جي بتاريخ 2/18/10؛ AgRg no AG 2004/MG، اللوحة الأولى، مين. خوسيه ديلجادو، دي جي بتاريخ 629.184/1/13 و RESP 6/MG، اللجنة الثانية، مين. كاسترو ميرا، DJ بتاريخ 2005/584.372/2؛ PE 23، المقرر: القاضية الفيدرالية مارغاريدا كانتاريلي، تاريخ الحكم: 5/2005/815.738، اللجنة الرابعة، تاريخ النشر: المصدر: يوميات العدالة – التاريخ: 16/6/2008 – الصفحة: 316 – الرقم: 113 – السنة: 2008)
[7] القرار 812799/SC؛
[8] المادة 30. اعتبارا من 1 يناير 1996، ولغرض الاعتراف بالإعفاءات الجديدة المشار إليها في البنود الرابع عشر e الحادي والعشرون من المادة 6 من القانون رقم 7.713 المؤرخ في 22 ديسمبر 1988، مع الصياغة التي قدمهاالمادة 47 من القانون رقم 8.541 الصادر في 23 ديسمبر 1992يجب إثبات المرض من خلال تقرير خبير صادر عن خدمة طبية رسمية من الاتحاد والولايات والمقاطعة الفيدرالية والبلديات.
§ 1 تحدد الخدمة الطبية الرسمية مدة صلاحية تقرير الخبير في حالة الأمراض التي يمكن السيطرة عليها.
§ 2 في قائمة الأمراض المشار إليها في البند الرابع عشر من المادة 6 من القانون رقم 7.713 المؤرخ في 22 ديسمبر 1988، مع الصياغة التي قدمها المادة 47 من القانون رقم 8.541 الصادر في 23 ديسمبر 1992، يتم تضمين التليف الكيسي (الحماض المخاطي).
[9] ضريبة. الإجراءات المدنية. عمل عادي. ضريبة الدخل. خادم متقاعد. الإعفاء. مرض خطير. اختبار الخبراء الرسمي مكلف. قناعة مجانية. تفرض المادة 30 من القانون 9.250/95 كشرط لمنح الإعفاء من ضريبة الدخل إثبات المرض الخطير من خلال تقرير خبير رسمي، إلا أن هذا الشرط لا يلزم القاضي في تقييمه الحر للأدلة في القضية. لا يعتبر تقرير الخبير الرسمي ضروريا إذا رأى القاضي، استنادا إلى أدلة أخرى في القضية، أن وجود مرض خطير يمكن أن يضمن الإعفاء من ضريبة الدخل، بموجب أحكام المادة 6، الرابع عشر، من القانون 7.713/88. الاستئناف الإجرائي المرتجل. (AgRg no AREsp 514.195/RS، الوزير هامبرتو مارتينز، اللجنة الثانية، الحكم بتاريخ 2/18/6، DJe 2014/27/6).
[10] AgRg في AREsp: 145082 PE 2012/0037725-0.
[11] المادة 131 يقوم القاضي بتقييم الأدلة بحرية، مع مراعاة الوقائع والظروف الواردة في القضية، حتى لو لم يدّعها الأطراف؛ ولكن عليه أن يبين في الجملة الأسباب التي أدت إلى إدانته (نص القانون رقم 5.925 تاريخ 1/10/1973).
المادة 436 لا يتقيد القاضي بتقرير الخبير، وله أن يبني حكمه على عناصر أو وقائع أخرى مثبتة في ملف الدعوى.
[12] AgRg في AREsp: 436.073 RS؛ AgRg في AREsp: 436.073 روبية.
[13] المادة 5 الدخل التالي معفى أو غير خاضع لضريبة الدخل: [...].
ثاني عشر - استحقاقات التقاعد أو التقاعد بسبب حادث أثناء العمل والتي يحصل عليها أولئك الذين يعانون من مرض مهني، والسل النشط، والاغتراب العقلي، والتصلب المتعدد، والأورام الخبيثة، والعمى، والجذام، والشلل غير القابل للشفاء والمعوق، وأمراض القلب الحادة، ومرض باركنسون، المقسط التهاب المفاصل الفقاري، اعتلال الكلية الحاد، المراحل المتقدمة من مرض باجيت (التهاب العظم المشوه)، التلوث الإشعاعي، متلازمة نقص المناعة المكتسب (الإيدز) والتليف الكيسي (التليف الكيسي).
[14] المادة 39. لا يدخل في حساب إجمالي الدخل ما يلي:[...].
الثالث والثلاثون - التقاعد أو استحقاقات التقاعد، طالما أنها ناجمة عن حادث أثناء العمل وتلك التي يتلقاها أولئك الذين يعانون من مرض مهني، والسل النشط، والاغتراب العقلي، والتصلب المتعدد، والأورام الخبيثة، والعمى، والجذام، والشلل غير القابل للشفاء والمعوق، والشديد أمراض القلب، ومرض باركنسون، والتهاب المفاصل الفقاري المقسط، واعتلال الكلية الحاد، والمراحل المتقدمة من مرض باجيت (التهاب العظم المشوه)، والتلوث الإشعاعي، ومتلازمة نقص المناعة المكتسب، والتليف الكيسي (التليف الكيسي)، وذلك بناءً على استنتاجات الطب المتخصص، حتى لو كان المرض موجودًا تم التعاقد عليه بعد التقاعد أو التقاعد (قانون 7.713 لسنة 1988، المادة 6 البند الرابع عشر، القانون 8.541 لسنة 1992، المادة 47 والقانون 9.250 لسنة 1995، المادة 30 فقرة 2).
أساس المادة: استحضار
بقلم لويزا إمريش في شركة محاماة توريو براز 31 أغسطس 2016، الساعة 15:25 مساءً
اكتشف المزيد عن الإيجابية المصلية. Org - هناك حياة مع فيروس نقص المناعة البشرية !!!
قم بالتسجيل لتلقي أحدث المشاركات عبر البريد الإلكتروني.
